Контакты
info@auditor.uz
Тел.: (+998-71) 268-49-60
Виды аудита по проверке операций с ценными бумагами

1. Аудитор обязан проверить в протоколе учредительного собрания и устава акционерного общества:

  • тип акционерного общества;
  • количество, тип, категории и номинальную стоимость объявленных, размещенных и дополнительных ценных бумаг;
  • порядок и условия выпуска, размещения и конвертации ценных бумаг;
  • полномочия совета директоров;
  • порядок ведения дивидендов по акциям, процентов по облигациям;
  • порядок и условия оплаты ценных бумаг акционерного общества;
  • права и полномочия владельцев определенных видов, категорий ценных бумаг;
  • соблюдение конкретных положений учредительных документов акционерных обществ.

2. Аудит расчетов с акционерами и учредителями. Следует обратить внимание на следующие моменты:

  • соблюдение сроков оплаты уставного капитала;
  • своевременность и полноту оплаты ценных бумаг;
  • законность и обоснованность оценки оплаты ценных бумаг;
  • правильность оформления документов по взносам в уставной капитал, квитанций, актов приемки имущества;
  • правильность расчетов при реорганизации и ликвидации предприятия;
  • полноту и правильность бухгалтерского учета расчетов с учредителями.

3. Аудит оценки ценных бумаг. Проверяются следующие позиции:

  • по какой стоимости реализуются ценные бумаги;
  • как отражается разница между рыночной и номинальной стоимостью ценных бумаг в бухгалтерском учете;
  • как оцениваются акции при выкупе их по требованию акционеров;
  • производится ли переоценка балансовой стоимости ценных бумаг;
  • кто производит оценку ценных бумаг.

4. Аудит движения ценных бумаг. Аудитор обязан проверить:

  • оформление движения ценных бумаг;
  • соблюдение сроков и обоснованность записей в реестре акционеров;
  • ведение журнала выдачи выписок из реестра акционеров;
  • соблюдение порядка расчетов при движении ценных бумаг.

5. Аудит начисления и выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

В обязательном порядке проверяется:
  • процедура выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и соответствие фактического порядка утвержденному положению;
  • очередность и сроки выплаты дивидендов владельцев конкретных типов и категорий ценных бумаг;
  • сроки выплаты процентов по видам облигаций;
  • соответствие размера дивиденда по утвержденной величине (твердая денежная сумма или % от номинальной стоимости);
  • источники выплаты дивидендов;
  • законность решения о выплате промежуточных и годовых дивидендов определенным типам акций;
  • правильность и правомерность начисления и выплаты дивидендов и % по конвертируемым ценным бумагам;
  • точность начисления и выплаты дивидендов и процентов.

6. Аудит налогообложения операций с ценными бумагами. Аудитор должен прежде всего обратить внимание:

  • правильность начисления налогооблагаемой базы;
  • правильность применения ставки налога на операции с ценными бумагами;
  • правильность расчета налога;
  • соблюдение сроков уплаты налога;
  • действия, позволяющие уклоняться орт уплаты налога;
  • правильность составления справки об уплате налога;
  • правильность определения источника уплаты налога.

7. Аудит конвертации ценных бумаг. Это одно из наиболее сложных направлений аудита ценных бумаг. Аудитор при проверке обращает внимание на такие моменты, как:

  • наличие утвержденного положения о порядке и условиях конвертации ценных бумаг;
  • соблюдение положения, порядка и условий конвертации на практике;
  • учет движения стоимости ценных бумаг при их конвертации;
  • учет доплат, выплат разницы в стоимости конвертируемых ценных бумаг;
  • обоснованность определения цены размещения ценных бумаг, конвертируемых в акции;
  • отражение в учете всех операций с конвертацией.

8. Аудит наследования и дарения ценных бумаг. В этом случае проверяется:

  • наличие документов (завещание, договор дарения),
  • законность наследования и дарения;
  • соблюдение сроков вступления наследников в свои права;
  • наличие решения совета директоров или собрания акционеров;
  • отражение в учете передачи права собственности наследникам или получателям даров, соответствующие изменения в реестре.
9. Аудит купли-продажи ценных бумаг. Аудит проверяет:
  • наличие договора купли-продажи;
  • правомерность заключения договора купли-продажи;
  • наличие в договоре цены, ее обоснованность.
10. Аудит хранения ценных бумаг. Аудитор проверяет:
  • организацию учета хранящихся ценных бумаг;
  • фактическое хранение ценных бумаг;
  • основание на хранение ценных бумаг.
11. Аудит трастовых и залоговых операций.

Следует проверить соответствие содержания траста и залога ценных бумаг действующему законодательству, в частности Гражданскому кодексу РУз.

При проведении проверки правильности отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами особое внимание обращает на счета и другие документы, на которых отражаются результаты этих операций.